英國稅務懶人包：資產增值稅 個人篇（上）
我們明白讀者希望本專頁提供更多實用英國資訊，所以特意製作這個英國稅務懶人包，讓大家能了解一下有關資產增值稅（Capital Gains Tax）的基本事項。顧名思義，這只是個懶人包，讀者有興趣了解更多的話請前往相關政府網頁。（懶人包中有列明哦！）
本篇內容涉及處置物業時的增值稅，包括私人住宅減免、出租減免及搬離減免；而下一篇則會講解個人財產及投資產品的增值稅。
資產增值稅 Capital Gains Tax
Capital Gains Tax（資產增值稅）簡稱 CGT，是在出售（sell）或處置（dispose of）某資產（asset）時所獲利的徵稅。
處置資產（Disposing of an asset）的途徑包括： 售賣（sale） 送贈（gift）或轉名、轉讓（transfer）他人 交換成其他東西（swap） 為其獲得賠償（compensation） 例如資產遭丟失或毀壞時的保險賠償
本年度（2022/2023）的免稅額為 £12,300； 信托基金（trusts）的免稅額 £6,150
什麼類型資產被處置須徵收 CGT？
- 住宅物業
- 價值 £6000 或以上的個人財產
- 股票
- 商業資產
* 這些被稱為可徵稅資產（chargeable assets）。
* 每一項都包括一些減稅或免稅的條件，稍後會講解。
什麼類型資產被處置不須徵收 CGT？
- ISA、PEP、SIP（免稅的儲蓄、投資、養老金戶口）
- 英國政府國債（gilts）和高級債券（Premium Bonds）
- 博彩、彩票或彩池獎金
住宅物業
- 私人住宅減免（Private Residence Relief）：全年自住、沒有出租、非商業用、少於 5000 平方米和不是為炒賣而買入的主要物業（main home）免交 CGT 須繳稅的物業包括：
- 租賃物業（buy-to-let）、營業場所（business premises）、土地（land）、繼承物業（inherited property）
- 必須在放出英國物業後 60 天內報稅及繳交 CGT
- 以下情況無須繳交 CGT：送禮給丈夫、妻子、民事伴侶（civil partner）
出租的主要物業減免（Letting Relief）
處置出租的主要物業（main home）時須繳交 CGT，除非你出租給：
- 與你共用同一生活空間的房客（lodger）或
- 支付房租或家居費用的父母或兒女
以下涵蓋的時期可獲私人住宅減免（Private Residence Relief），這兩段時期免稅：
- 你自住的每一年
- 你持有物業的最後 9 個月（就算非自住）
例子
- 你持有 15 年的物業賣出時升值 £120,000
- 首 7.5 年自住，其後 7.5 年租出整個物業
- 獲私人住宅減免的年期為 8.25 年 (7.5 年＋ 9 個月)是總持有期的 55%
- 你無須為升值額的 55% 課稅
- 即是 120000 x 0.55 = £66,000 免稅
- 所以私人住宅減免未涵蓋的剩餘 45%（£54,000）是你的應課稅升值額（chargeable gain）
本文篇幅有限，如果你自住但租出房間予有私人空間的租客（tenant） 請參閱以下官網詳情：
搬離主要物業減免（Away from your home）
以下涵蓋時期可獲私人住宅減免（Private Residence Relief）：
- 你自住的每一年
- 你持有物業的最後 9 個月（就算是空置）
如符合以下兩項條件，持有物業但並未居住的首兩年免付 CGT：
- 物業正被建築、翻新或你無法出售舊居
- 你在持有此物業首兩年內將其視為唯一或主要居所
如果你曾搬離你的主要居所，你也可以獲得減免，細節如下：
- 在因一般原因搬離的情況下，你最多可獲三年免稅搬離期
- 如果你因工作需離家在英國別處居住，免稅搬離期可長達 4 年 如果你須在英國以外工作，免稅搬離期則無限
- 除非工作關係，否則你在離開居所之前和之後必須住在此物業。
CGT 稅率
若果：年度應課稅入息實額 （taxable income）+ 可課稅升值額 （chargeable gain）≤ 入息稅 Basic rate 門檻
| 物業資產 | 18% |
| 其他資產 | 10% |
若果：年度應課稅入息實額 （taxable income）+ 可課稅升值額 （chargeable gain）≤ 入息稅 Basic rate 門檻
| 物業資產 | 28% |
| 其他資產 | 20% |
最後補充
如果你賣出的資產貶值，你可向稅局報告，那麼就算未來 你的應課稅升值額高於免稅額時，你可扣除以往稅年 未使用的虧損（losses）金額。
在非買賣的轉讓中， 放出價以市場價值（market value） 為準。
英國居民（UK resident）的全球資產均被徵稅，除非稅局 已允許你的非英國定居（non-UK domicile）申請。
以上資料只為簡易化的稅務資訊包。如須要更深入資料， 我們建議尋求專業稅務顧問意見，以達致最省稅效果。
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