英國稅務懶人包：遺產稅篇

我們明白讀者希望本專頁提供更多實用英國資訊，所以特意製作了一系列英國稅務懶人包。這是最後一篇，讓大家了解一下有關遺產稅（Inheritance Tax）的基本事項。顧名思義，這只是個懶人包，讀者有興趣了解更多的話請前往相關政府網頁。（懶人包中有列明哦！）

Inheritance Tax（遺產稅）簡稱 IHT，是對去世英國居民的環球遺產的徵稅。如果死者的永久住所（“domicile”）在外地，只有在英國的遺產會被徵稅。遺產包括死前七年的送禮。

• 零徵稅範圍（Nil-rate band，簡稱 NRB）＝ 首 325,000 英鎊

• 超出 NRB 的部分：稅率 ＝ 40%

但：如果你把全副遺產留給你的合法伴侶、註冊慈善機構或社區業餘體育俱樂部（community amateur sports club），那總遺產亦無需徵稅，就算超過 NRB。

例子：

• Amy 去世，遺產總值 £800,000
• Amy 將 £65,000 留給了朋友 Luke，其餘的留給了她的配偶 Olivia
• 留給朋友 Luke 的 £65,000 將用掉 NRB 的 20%（£65,000 ÷ £325,000 x 100%），剩下 80% 未使用 Olivia 去世時，假設 NRB 仍是 £325,000。
• Olivia 的可用 NRB 將增加未使用百分比 (80%) 至 £585,000（£325,000 x 180%）
• 即是 Olivia 任何超過 £585,000 的遺產會被徵稅

按此了解詳細官方資料

房地產

房地產是遺產的一部份，提提你：

• 將房屋傳給丈夫、妻子或民事伴侶（husband, wife or civil partner）無須支付遺產稅。
• 如在遺囑中將房屋留給其他人，房屋則會被計入可徵稅遺產中。

住宅零徵稅範圍 Residence nil rate band (RNRB)

1. 如果你擁有自住房屋（或自住房屋的部份業權）；
2. 你將其傳給你的直系後代（direct descendents）包括子女（收養、寄養或繼子女亦符合要求）或孫兒；
3. 而你的遺產總值低於 200 萬英鎊 ╴

你的免稅門檻便可提高到高達 500,000 英鎊，即是你有額外 175,000 鎊的住宅零徵稅範圍（RNRB）。

去世前送禮

這包括你在去世前七年內送出的錢、家居或個人物品、物業和股份等，亦包括以低於市價出售某物時損失的金錢。例如你以低於市價出讓物業予子女，其差價算作禮物。這些禮物均被納入你的可徵稅遺產中，除非是贈予在英國永久居住的合法配偶或民事伴侶。

• 年度豁免（Annual exemption）：每個稅年你可贈送總值 £3,000 的禮物，而不會增加您的遺產價值。你可將未使用的年度豁免額帶到下一個稅年，但僅限帶一個稅年。
• 小禮物豁免（Small gift allowance）：你可在每個稅年送贈每人最多 £250（但其他豁免就不適用於這人身上了）。
• 本文篇幅有限，其他豁免金額不能盡錄，如子女或孫兒結婚禮物和定期供養子女或年老親戚的存款等，請查閱以下網址。

送禮的漸減稅率 Taper relief

• 去世前 3 年內的禮物按 40% 徵稅。

• 去世前 3 至 7 年的禮物按「漸減稅率」徵稅如下：

送禮和死亡之間的年期	該禮物徵收的稅率
3 至 4 年	32%
4 至 5 年	24%
5 至 6 年	16%
6 至 7 年	8%

住宅轉名

送出住宅 Giving away a home

1. 如果你在死前七年內轉贈住宅，該住宅納入遺產中。
2. 如果你在死前住宅轉名贈予他人，再搬出去住滿 7 年才過世，該住宅不納入遺產中。
3. 如果你在送贈住宅後繼續在那裏居住，但仍希望住宅被豁免在遺產之外，那你必須：
   • 按市價向新業主支付租金
   • 支付你那部份的居所賬單
   • 在那裏住至少 7 年

• 否則該住宅會被視為「保留利益的禮物」（”gift with reservation of benefit”）， 會被徵稅。 如果你只放棄了部分業權，而新業主也住在該物業，那支付租金的規定則可被豁免。
• 如果你只放棄了部分業權，而新業主也住在該物業，那支付租金的規定則可被豁免。

如何識別資產和債務

遺囑執行人（Executor）或（在沒有遺囑的情況下）遺產管理人（Administrator）為遺產估價前，須確定資產與債務的價值。

資產包括任何銀行戶口、投資戶口、儲蓄和養老金，以及物業、財產、家居用品和個人物品等。

債務包括水電煤、物業按揭餘額、貸款和信用卡債務等，還包括葬禮開支，如喪葬承辦人的費用、墓碑和解穢酒費用。

執行人／管理人須向各公司查詢死者去世當天的資產及債務價值（需附上死亡證明副本）。如果使用律師樓去處理遺產，他們會為你處理這一切事務。

按圖了解更多：

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